Pasivo

       Es lo que una empresa o persona natural, adeuda a otros al momento de presentar el Balance General Contable. Esta deuda puede ser de compromisos monetarios o como obligaciones para proporcionar bienes o servicios en el futuro. Puede ser:

 

Pasivos circulantes:

       Está formado por sus deudas a corto plazo, que deben ser pagadas en un plazo inferior a los doce meses. Se trata, por lo tanto, del pasivo exigible a corto plazo que es circulante ya que no existe intención de que permanezca en la empresa durante mucho tiempo y está en constante rotación o movimiento. Estos son:
 

 

PRÉSTAMOS Y SOBREGIROS BANCARIOS

       Cuenta real de pasivo (circulante). Cuando una persona o entidad tiene cuenta corriente en un Banco, con un movimiento de cierta importancia y mediante la presentación de sus balances, el Banco puede otorgarle la facilidad a sobregirarse en su cuenta, hasta una cantidad limitada (previamente fijada por el Banco), generalmente se cobra una cierta tasa de intereses cuando esto sucede, y con la garantía de un valor provisional al sobregiro.

EFECTOS POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo (circulante). Refleja las deudas que tenemos con nuestros proveedores representados por letras de cambio (giros) los cuales debemos cancelar en los próximos dos, tres o cuatro meses.

CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES

      Cuenta real de pasivo (circulante). Son obligaciones de la empresa y no derechos, o sea, deudas de la empresa representadas por facturas o notas de débito.

INTERESES ACUMULADOS POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente al total de los intereses acumulados por cancelar por diferentes conceptos.

NÓMINA ACUMULADA POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo (circulante). Está es una cuenta real del pasivo circulante y representan un gasto de la empresa acumulado correspondiente a la nomina.

PROPAGANDA ACUMULADA POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo (circulante). Monto concepto de propaganda o difusión de información con intención de dar a conocer algún concepto, acumulada por cancelar.

SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO ACUMULADO POR PAGAR

       Cuenta del pasivo del grupo de exigible que recoge en el haber las retenciones hechas por el comerciante a su personal, sobre los sueldos y salarios para su posterior ingreso en los organismos de la Seguridad Social (Instituto Nacional de Previsión, Mutualidades laborales, Montepíos, etc.) también escogerá la cuota patronal para dichos seguros sociales, en el debe se cargará cuando se efectúa el correspondiente ingresos antes mencionado, su saldo será acreedor y reflejará en los citados organismos.

PARO FORZOSO ACUMULADO POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo (circulante). Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O.

POLÍTICA HABITACIONAL ACUMULADA POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo (circulante). Esta cuenta está respaldada por una ley que fue creada con la finalidad de fomentar el ahorro orientado a la creación de fondos para la adquisición, ampliación, remodelación, mejoras de la vivienda, establece un aporte del patrono y el otro del trabajador, el cual será retenido por nómina, sin límite en cuanto a cantidad como es el caso del S.S.O. y del S.P.F., estos aportes son del 2% del salario que aportará el patrono y el 1% que aportara el trabajador. Montos acumulados por cancelar.

INCE ACUMUMLADO POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo (circulante). Monto correspondiente a la obligación de las empresas por cancelar concepto del INCE acumulado por pagar.

ALQUILERES ACUMULADOS POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo (circulante). Corresponde a todos aquellos montos conceptos de alquileres adquiridos por la compañía que aun no han sido cancelados por ejemplo alquiler de equipos, edificios u otros., por lo que estos alquileres acumulados deben ser cancelados.

HONORARIOS PROFESIONALES ACUMULADOS POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo (circulante). Comprende aquellos conceptos de honorarios a personal por trabajos realizados u otras actividades profesionales, las  cuales no han sido canceladas.

ENERGÍA ELECTRICA ACUMULADA POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto adeudado relativo a la energía eléctrica al cierre de un periodo pendiente por cancelar y como consecuencia no registrado.

SERVICIO TELEFONICO ACUMULADO POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto correspondiente a gastos del servicio de teléfono en la empresa al cierre del periodo.

 

RETENCIONES

      Existen ciertas leyes de la República que establecen las obligaciones o la autorización de que el patrono practique retenciones a los trabajadores, de su sueldo el patrono debe enterar, pagar a los organismos correspondientes, décimos al principio que hay leyes que establecen la obligatoriedad de retener y esto ocurre con la ley de impuesto sobre la renta, y otras que autorizan la porción que corresponda al trabajador, este es el caso de la ley del Seguro Social, ya que su reglamento en el artículo 100 dice: “El patrono podrá al efectuar el pago del salario o sueldo del asegurado, retener la parte de la cotización que éste debe cubrir”. Las leyes que establecen aportes que deben hacer los trabajadores de sus salarios y que el patrono debe extender por nómina son:

  • Ley de Impuesto sobre la Renta
  • Ley del Seguro Social Obligatorio
  • Ley del Seguro de Paro Forzoso
  • Ley de Política Habitacional

RETENCIONES SOBRE NOMINA

        Incluye todos los conceptos derivados de la seguridad social y el impuesto sobre la renta a los empleados. Entre estos conceptos de retenciones se pueden identificar los siguientes:

  • Retenciones por enterar ISLR
  • Retenciones por enterar seguro social obligatorio
  • Retenciones por enterar paro forzoso
  • Retenciones por enterar política habitacional

RETENCIONES POR ENTERAR ISLR

       Cuenta real de pasivo circulante. Es una de las partidas mas importantes de las reflejadas en el pasivo de un balance general Corresponde al monto adeudado por concepto del Impuesto sobre la renta adeudado al cierre de un ejercicio.

RETENCIONES POR ENTERAR SEGURO SOCIAL OBLIGATORIO

       Cuenta real de pasivo circulante. Está sujeta a lo establecido en la ley del seguro social obligatorio y su reglamento. En este sentido las retenciones relacionadas con el seguro social se calculan con el siguiente procedimiento:

      El seguro social obligatorio, establece un calendario de las semanas que deben aplicarse para el cálculo de la contribución del trabajador y el cual es emitido el año anterior a su vigencia.

      Para calcular la retención correspondiente se utiliza la siguiente formula

Retención: SN x NM x %AP x NSEM / 52

Mensualmente se procede al cálculo de la retención sobre un tope de cinco salarios mínimos y un porcentaje sobre el salario del trabajador

RETENCIONES POR ENTERAR PARO FORZOSO

       Cuenta real de pasivo circulante. Corresponde al monto por cancelar concepto de paro forzoso adeudado por la compañía. Este seguro cubre la contingencia del desempleo del trabajador con un salario equivalente al 60% del salario de cotización el S.S.O. El monto a cancelar corresponde a un porcentaje a ser cancelado según lo establecido en la ley tanto por el trabajador como por el patrono. Recordemos que el paro forzoso corresponde al periodo de inactividad laboral en la que incurre un trabajador después de finalizar sus actividades en una empresa, este periodo comprende una compensación monetaria que ayudara al trabajador a sustentarse hasta encontrar una nueva actividad laboral a la cual dedicarse.

RETENCIONES POR ENTERAR POLITICA HABITACIONAL

       Cuenta real de pasivo circulante. Es el monto adeudado por la empresa concepto de lo establecido en la ley correspondiente a política habitacional, monto que contribuye a la adquisición, modificación, ampliación, mejoras y otros de vivienda mediante mecanismos establecidos por el estado. El monto está establecido en la ley con un porcentaje aplicable a la base del salario.

RETENCIONES POR ENTERAR INCE

      Cuenta real de pasivo circulante. Contribución relacionada con la nomina y que es clasificable en el rubro de otras cuentas por pagar, es la referida a la retención que se efectúa a los empleados establecida en la ley del Instituto nacional de cooperación estudiantil aplicable sobre las utilidades pagadas al final del ejercicio económico, que es del 0.5%, con frecuencia este pago se realiza en el mes de diciembre para aquellas empresas que tienen un ejercicio coincidente con el año civil.

OTRAS RETENCIONES

       Cuenta real de pasivo circulante. Esta cuenta abarca el monto correspondiente a otras retenciones efectuadas por la empresa, tales como: caja de ahorro y aportes sindicales entre otras. Con frecuencia los patrones deducen primas de seguro, cuotas de ahorro y cuotas sindicales que se deben reconocer como obligaciones con terceras personas en la medida en que las cantidades deducidas formen parte todavía del activo de patrón.

DIVIDENDOS POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo circulante. Son utilidades que se les pagan a los accionistas como retribución de su inversión. El pago en efectivo a los accionistas como retribución a su inversión se conoce como un dividendo en efectivo. Los dividendos solo pueden ser declarados por la junta de directores, el cual tiene la autoridad para ordenar el pago de un dividendo. Si los directores deciden declarar un dividendo, debe tomar las medidas para que se declare o se pague a los accionistas en ciertas fechas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo circulante. Son obligaciones establecidas por las leyes impositivas que la empresa no ha cancelado y debe cancelar en un corto plazo. El cálculo del impuesto sobre la renta está sujeto a las normas que establece la ley que rige la materia, la determinación de la utilidad para efectos del impuesto sobre la renta, difiere de la metodología de cálculo aplicable para efectos financieros por las diferencias que establece la ley en los cuales se consideran realizados los ingresos, costos y gastos para efectos tributarios.

OBLIGACIONES POR PAGAR

       Cuenta real de pasivo circulante. Está representada por todas las cuentas de gasto que al cierre de un período estén pendiente de pago y como consecuencia no registrados, algunos gastos de poca importancia. Como estos servicios los hemos utilizado en ese año que finaliza, se puede registrar como gasto del mismo, y por supuesto, pero no haberlos cancelado lo abonaremos a una cuenta de pasivo circulante. Si no poseemos la información directa de la deuda por medio de la factura correspondiente, procederemos en último caso a estimarlo en base al pago promedio de meses anteriores.

 

Pasivo no circulante:

     Engloba la gran mayoría de deudas crediticias e hipotecarias a largo plazo así como algunas obligaciones financieras y las cargas fiscales. Estos son:

 

ALQUILERES COBRADOS POR ANTICIPADO

      Cuenta real de pasivo no circulante. Es el importe de los alquileres que, aún sin estar vencidos, se han cobrado anticipadamente. Estos alquileres cobrados pro anticipado representan una obligación de la empresa para el arrendatario de continuar proporcionando el inmueble.

INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO

      Cuenta real de pasivo no circulante. Son aquellos intereses a favor de la empresa, cobrados en el mercado que se ocurra y que corresponden al posterior. Figurará en el pasivo del balance

PUBLICIDAD COBRADA POR ANTICIPADO

      Cuenta real de pasivo no circulante. Está formada pro los ingresos recibidos sobre servicios futuros de publicidad que preste una entidad a terceros, las empresas de televisión reflejan montos importantes en las partidas de pasivo por estos conceptos.

OTROS INGRESOS COBRADOS POR ANTICIPADO

      Cuenta real de pasivo no circulante. Comprende los ingresos recibidos por la empresa pero por los cuales no se ha entregado el bien, o prestado el servicio para la fecha de cierre del ejercicio económico.

PRESTACIONES SOCIALES POR PAGAR

      Cuenta real de pasivo no circulante. Esta cuenta refleja la obligación que tiene la empresa con los trabajadores, con respecto a la Ley Orgánica del Trabajo y sus Reglamentos. Esta ubicada en el Balance General en el Pasivo o Lago Plazo.

ANTICIPOS DE PRESTACIONES SOCIALES

      Cuenta real de pasivo no circulante. a largo plazo, y refleja lo pautado según la ley Orgánica del Trabajo y que les corresponde a los trabajadores por concepto de adelanto sobre sus prestaciones sociales.

DEPÓSITOS RECIBIDOS EN GARANTÍA

      Cuenta real de pasivo no circulante. Están conformados por efectivo que recibe la empresa sobre lo cual se debe prestar el servicio o entregar el bien a futuro. Las empresas para entregar un bien o prestar un servicio solicitan el depósito de cierta cantidad de dinero a sus clientes o suscriptores.

UTILIDADES NO RECLAMADAS

      Cuenta real de pasivo no circulante. Son las utilidades menos los dividendos declarados, que ha ido reteniendo una sociedad anónima, por lo general la cuenta utilidades no reclamadas tiene un saldo acreedor, por si las pérdidas exceden las utilidades no reclamadas, dicha cuenta tendrá un saldo deudor.

       No se puede distribuir utilidad por un importe mayor del existe en la cuenta utilidades no reclamadas, para evitar que se distribuyan entre los accionistas cantidades ilimitadas de los fondos de la sociedad anónima.